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百家杂谈]不宜贸然启动结构性增税计划

  我国的宏观税负并不低。在发达国家,税收收入占公共收入的绝大部分,可以用宏观税负作为公共收入规模的近似指标,我国则不能。

  原定于7月初公布并实施的《白酒消费税计税价格核定管理办法》将暂缓出台。国税总局方面表示,白酒消费税方案发布实施的具体时间可能会在3个月以后。

  日前香烟消费税的大幅度提高,还未缓过神来,紧接着,白酒消费税也面临着上调的命运,据悉酒企税额可能会提高一倍。尽管白酒消费税调整方案尚未正式发布,但从各种迹象来看,“结构性增税计划”已悄然从香烟和白酒肇始。

  记得今年3月份,国家权威人士就放出口风,倘若出现财政收入不能完成计划的情况,决策层可能将采取结构性增税和调整预算、增加赤字的措施,以应对“钱不够花”的情况。几个月过后,我国果然已开始启动结构性增税计划。

  所谓结构性增税,依笔者的理解和判断,与结构性减税的性质和特点大致相同,就是允许开征新税种,或是提高个别税种的税率,以实现增加国家税收的主旨。确实,在目前国家实施经济刺激方案急需用钱的条件下,倘若实施结构性减税与结构性增税并举,不仅能舒缓财政扩张性支出的压力,也能促进税收结构向良性方向发展。

  尽管结构性增税计划有一定的道理和现实意义,但笔者觉得,在目前全球性经济危机尚未见底,对我国实体经济冲击仍在向纵深发展的时刻,贸然启动结构性增税计划,显得很不合适宜。

  首先,结构性增税不仅缺乏精准度,而且也与刺激经济计划背道而驰。从现行政策走势来看,增税的两个发力点:一个是烟草税,另一个是白酒消费税。对于提高烟草税税率,不仅不利于烟草行业的健康发展,更为重要的是,烟草加税会落到穷人头上。研究发现,无论是穷国还是富国,穷人的吸烟率都远远高于富人。譬如,泰国最近发表了一组调查数据,在该国1000万烟民中,64%属低收入阶层,他们所受教育不多,有工人、农民和司机等。至于提高白酒消费税,尽管目前没有通胀压力的顾虑,一旦消费税增加,势必会涉及到企业成本等要素,传导给消费者,从而会影响到国内经济复苏进程。

  其次,我国的宏观税负并不低。在发达国家,税收收入占公共收入的绝大部分,可以用宏观税负作为公共收入规模的近似指标,我国则不能。因为,我国收入的特点是“税费并存”。从表面上看,我国现行财政收入仅是预算内收入,实际上,国内还有名目繁多的预算外收入,比如,性基金收入、社会保障基金收入、土地出让金以及各种收费、罚款和硬性收入等等。倘若把预算外收入和税收收入加起来,当作宏观税负率的话,有专家曾做过统计,以2005年为例,整个收入占P的34.43%。我国的宏观税负要远远高于不少国家。

  此外,巨额财政赤字也并非结构性增税的理由。我国的财政赤字在1998年以前并不多,只有500亿元左右,1996、1997年还略有减少。只是在1998年后才突然出现急速增长的态势,2009年则破天荒地达到了9000亿元。而这直接来源于以扩大投资为内核的积极财政政策。这意味着,巨额财政赤字的出现,是主动追求的结果,不是真正意义的财政困境。因此,面对成倍增长的财政赤字,我们一方面应提高财政资金使用效率,另一方面要控制自身开支,节约行政支出,而不能轻易打结构性增税的算盘。

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